DFV Deutsche Familienversicherung AG: Veröffentlichung nach § 109 Absatz 2 Satz 1 WpHG

DFV Deutsche Familienversicherung AG

Frankfurt am Main

Veröffentlichung nach § 109 Absatz 2 Satz 1 WpHG

Die Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) hat festgestellt, dass der Konzernabschluss zum Abschlussstichtag 31.12.2018 und der Konzernlagebericht für das Geschäftsjahr 2018 der DFV Deutsche Familienversicherung AG, Frankfurt am Main, fehlerhaft sind:

I. Kosten des Börsengangs

In der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung für das Geschäftsjahr 2018 ist das Konzernergebnis vor Steuern zu hoch ausgewiesen, da Kosten im Zusammenhang mit dem Börsengang im Dezember 2018 nicht als Aufwand, sondern als Transaktionskosten (IAS 39.9 -Transaktionskosten) unmittelbar vom Eigenkapital abgezogen wurden. Mit rd. 0,8 Mio. EUR handelt es sich hierbei um Kosten, die nicht die Voraussetzungen der IAS 32.35 und IAS 32.37 für eine erfolgsneutrale Bilanzierung erfüllten, davon 0,6 Mio. EUR für die Ausgabe von Mitarbeiteraktien. Von den übrigen Kosten in Höhe von 2,8 Mio. EUR beziehen sich ca. 2,2 Mio. EUR sowohl auf die Ausgabe von 3,8 Millionen neuen Aktien als auch auf die erstmalige Börsennotierung von 9,0 Millionen bereits existierenden Aktien. Diese Kosten in Höhe von 2,2 Mio. EUR entfallen sowohl auf die Eigenkapitalbeschaffung als auch auf den Börsengang als Ganzes als zwei im Hinblick auf die Kostenzuordnung voneinander unabhängige Transaktionen. Da diese Kosten nicht anhand eines sinnvollen Schlüssels auf die beiden Transaktionen verteilt wurden und daher nicht anteilig als Aufwand erfasst wurden, liegt ein Verstoß gegen IAS 32.35 und IAS 32.38 vor.

Zudem ist das übrige Ergebnis mit rd. 2,5 Mio. EUR zu niedrig ausgewiesen, da die im Eigenkapital verrechneten Kosten des Börsengangs i.H.v. 3,6 Mio. EUR abzüglich von Steuereffekten i.H.v. 1,1 Mio. EUR darin einbezogen wurden. Dies verstößt gegen IAS 1.109.

Der Ausweis in der Eigenkapitalveränderungsrechnung der unmittelbar vom Eigenkapital abgezogenen Transaktionskosten als eigenständige Eigenkapitalkomponente verstößt zudem gegen IAS 1.106 (d) (iii) in Verbindung mit IAS 1.109.

II. Steuerliche Überleitungsrechnung

Die im Konzernanhang für das Geschäftsjahr 2018 ausgewiesene steuerliche Überleitungsrechnung erklärt nicht den Unterschied zwischen dem erwarteten Steuerertrag i.H.v. 1,3 Mio. EUR und dem in der in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Steuerertrag i.H.v. 0,8 Mio. EUR, da die einzigen wesentlichen Überleitungsposten (,,Aktivierung Verlustvortrag" i.H.v. 1,8 Mio. EUR und "Gegenläufiger Effekt aus der erfolgsneutralen Behandlung der IPO Kosten" 1,2 Mio. EUR) gerade nicht zu einem solchen Unterschied führen können und der Unterschied anstatt dessen mit 0,6 Mio. EUR im Wesentlichen aus periodenfremden Steueraufwendungen resultiert. Eine korrekte Ermittlung des in der Gewinn- und Verlustrechnung ausgewiesenen Steuerertrags gemäß IAS 12.58 konnte insofern anhand der Steuerüberleitungsrechnung nicht nachgewiesen werden. Dies verstößt gegen IAS 12.81 (c) in Verbindung mit IAS 1.17 (b).

III. Angaben zu Schätzungsänderungen im Konzernanhang und Konzernlagebericht

Im Konzernanhang für das Geschäftsjahr 2018 wurden die Auswirkungen auf das Ergebnis vor Steuern des vorgenommenen Modellwechsels zur Schätzung der Rückstellungen für unbekannte Spätschäden in Höhe von rd. 0,8 Mio. EUR, was rd. 20 % des Ergebnisses vor Steuern entspricht, nicht quantifiziert. Dies verstößt gegen IAS 8.39. Im Konzernlagebericht 2018 wird in der Analyse von Geschäftsverlauf und Lage ebenfalls nicht darauf eingegangen, wie sich der Modellwechsel auf das Geschäftsergebnis wesentlich ausgewirkt hat. Dies verstößt gegen § 315 Abs. 1 Satz 1 HGB.

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